Deferred Tax কি? Bengali তে Deferred Tax এর মানে

by Alex Braham 49 views

Deferred tax একটি জটিল বিষয়, কিন্তু সঠিকভাবে বুঝতে পারলে এটি আপনার ব্যবসার আর্থিক পরিকল্পনা এবং ট্যাক্স ব্যবস্থাপনার জন্য খুবই গুরুত্বপূর্ণ হতে পারে। আজকের আলোচনা deferred tax-এর ধারণা, এটি কিভাবে কাজ করে, এবং এর সুবিধা ও অসুবিধাগুলো নিয়ে। বিশেষ করে, যারা বাংলা ভাষায় এই বিষয়টি সম্পর্কে জানতে চান, তাদের জন্য এই আলোচনাটি বিশেষভাবে উপযোগী হবে।

Deferred Tax কি?

Deferred tax (ডেফার্ড ট্যাক্স) হলো সেই ট্যাক্স, যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে কিন্তু বর্তমানে নয়। এটি সাধারণত হিসাববিজ্ঞান এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্যের কারণে উদ্ভূত হয়। এই পার্থক্যগুলো মূলত দুটি কারণে হতে পারে: স্থায়ী পার্থক্য (Permanent Differences) এবং অস্থায়ী পার্থক্য (Temporary Differences)।

  • স্থায়ী পার্থক্য: এই পার্থক্যগুলো হিসাববিজ্ঞান এবং ট্যাক্স আইনের মধ্যে স্থায়ীভাবে বিদ্যমান থাকে। এর ফলে, কিছু আয় বা ব্যয় শুধুমাত্র হিসাব বইতে অন্তর্ভুক্ত থাকে, কিন্তু ট্যাক্স রিটার্নে নয়, অথবা এর বিপরীত।
  • অস্থায়ী পার্থক্য: এই পার্থক্যগুলো সময়ের সাথে সাথে দূর হয়ে যায়। উদাহরণস্বরূপ, কোনো সম্পত্তির ডেপ্রিসিয়েশন (Depreciation) হিসাব করার পদ্ধতি হিসাববিজ্ঞান এবং ট্যাক্স আইনে ভিন্ন হতে পারে। এর ফলে, ডেপ্রিসিয়েশনের পরিমাণ বিভিন্ন হতে পারে, যা deferred tax-এর জন্ম দেয়।

Deferred tax এর মূল ধারণা হলো, যখন কোনো কোম্পানি বর্তমানে ট্যাক্স কম দেয় কিন্তু ভবিষ্যতে বেশি দিতে হবে, তখন deferred tax liability সৃষ্টি হয়। আবার, যদি কোনো কোম্পানি বর্তমানে বেশি ট্যাক্স দেয় কিন্তু ভবিষ্যতে কম দিতে হবে, তখন deferred tax asset সৃষ্টি হয়। এই deferred tax liability এবং deferred tax asset কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে (Balance Sheet) উল্লেখ করা হয়।

Deferred tax বোঝার জন্য, হিসাববিজ্ঞান এবং ট্যাক্স আইনের মধ্যেকার পার্থক্যগুলো ভালোভাবে জানা দরকার। বিভিন্ন দেশের ট্যাক্স আইন বিভিন্ন হওয়ার কারণে, deferred tax-এর হিসাব এবং রিপোর্টিং পদ্ধতিতেও ভিন্নতা দেখা যায়। তবে, মূল ধারণা একই থাকে: ভবিষ্যতে যে ট্যাক্স পরিশোধ করতে হবে বা ভবিষ্যতে যে ট্যাক্স সুবিধা পাওয়া যাবে, তার হিসাব রাখা।

Deferred Tax কিভাবে কাজ করে?

Deferred tax কিভাবে কাজ করে, তা ভালোভাবে বুঝতে হলে একটি উদাহরণ দেওয়া যাক। মনে করুন, একটি কোম্পানি একটি মেশিন কিনেছে, যার মূল্য ১০ লক্ষ টাকা। হিসাব অনুযায়ী, এই মেশিনের ডেপ্রিসিয়েশন ১০ বছরে সমানভাবে হবে, অর্থাৎ প্রতি বছর ১ লক্ষ টাকা। কিন্তু ট্যাক্স আইনে বলা হয়েছে, প্রথম বছরেই এই মেশিনের ৫০% ডেপ্রিসিয়েশন দাবি করা যাবে।

এই পরিস্থিতিতে, প্রথম বছরে হিসাব অনুযায়ী ডেপ্রিসিয়েশন হবে ১ লক্ষ টাকা, কিন্তু ট্যাক্স আইনে ডেপ্রিসিয়েশন হবে ৫ লক্ষ টাকা। এর ফলে, কোম্পানির প্রথম বছরের ট্যাক্সযোগ্য আয় (Taxable Income) কমে যাবে, এবং কোম্পানি কম ট্যাক্স দেবে। কিন্তু ভবিষ্যতে, যখন ট্যাক্স আইনে আর ডেপ্রিসিয়েশন দাবি করা যাবে না, তখন হিসাব অনুযায়ী ডেপ্রিসিয়েশন চলতে থাকবে, এবং কোম্পানির ট্যাক্সযোগ্য আয় বেড়ে যাবে।

এই পার্থক্য সমন্বয় করার জন্য, কোম্পানি deferred tax asset অথবা deferred tax liability হিসাব করবে। প্রথম বছরে, যেহেতু ট্যাক্সযোগ্য আয় কমে গেছে, তাই deferred tax liability সৃষ্টি হবে। এর মানে হলো, কোম্পানি ভবিষ্যতে এই কম দেওয়া ট্যাক্স পরিশোধ করবে।

অন্যদিকে, যদি কোনো কারণে ট্যাক্স আইনে ডেপ্রিসিয়েশন কম ধরা হয় এবং হিসাব অনুযায়ী বেশি ধরা হয়, তাহলে deferred tax asset সৃষ্টি হবে। এর মানে হলো, কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স সুবিধা পাবে।

Deferred tax-এর হিসাব করার সময়, ভবিষ্যতের ট্যাক্স হার (Tax Rate) বিবেচনা করা হয়। যদি ভবিষ্যতে ট্যাক্স হার পরিবর্তিত হওয়ার সম্ভাবনা থাকে, তাহলে সেই অনুযায়ী deferred tax liability এবং deferred tax asset-এর পরিমাণ পরিবর্তন হতে পারে।

Deferred tax মূলত দুটি উপায়ে কাজ করে:

  1. Deferred Tax Liability: যখন কোনো কোম্পানি বর্তমানে কম ট্যাক্স দেয় এবং ভবিষ্যতে বেশি ট্যাক্স দিতে হবে, তখন deferred tax liability সৃষ্টি হয়। এটি কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে একটি দায় হিসেবে দেখানো হয়।
  2. Deferred Tax Asset: যখন কোনো কোম্পানি বর্তমানে বেশি ট্যাক্স দেয় এবং ভবিষ্যতে কম ট্যাক্স দিতে হবে, তখন deferred tax asset সৃষ্টি হয়। এটি কোম্পানির ব্যালেন্স শীটে একটি সম্পদ হিসেবে দেখানো হয়।

Deferred Tax এর সুবিধা ও অসুবিধা

Deferred tax এর সুবিধা এবং অসুবিধা উভয়ই রয়েছে। এটি কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদন এবং ট্যাক্স ব্যবস্থাপনার উপর বিভিন্ন প্রভাব ফেলে। নিচে এর কিছু গুরুত্বপূর্ণ সুবিধা এবং অসুবিধা আলোচনা করা হলো:

সুবিধা

  1. আর্থিক প্রতিবেদনের স্বচ্ছতা বৃদ্ধি: Deferred tax কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদনের স্বচ্ছতা বৃদ্ধি করে। এটি বিনিয়োগকারী এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডারদের কোম্পানির ভবিষ্যৎ ট্যাক্স পরিস্থিতি সম্পর্কে ধারণা দেয়।
  2. ট্যাক্স পরিকল্পনায় সাহায্য করে: Deferred tax কোম্পানিকে দীর্ঘমেয়াদী ট্যাক্স পরিকল্পনা করতে সাহায্য করে। এর মাধ্যমে কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স পরিশোধের জন্য প্রস্তুতি নিতে পারে।
  3. বিনিয়োগকারীদের জন্য সহায়ক: Deferred tax বিনিয়োগকারীদের জন্য কোম্পানির আর্থিক অবস্থা মূল্যায়ন করতে সহায়ক। এটি কোম্পানির ভবিষ্যৎ আয় এবং ব্যয়ের পূর্বাভাস দিতে সাহায্য করে।
  4. ঋণ প্রাপ্তিতে সুবিধা: Deferred tax সঠিকভাবে হিসাব করা হলে, এটি ঋণদাতাদের কাছে কোম্পানির আর্থিক স্থিতিশীলতা প্রমাণ করতে সহায়ক হয়, যা ঋণ প্রাপ্তির সম্ভাবনা বাড়ায়।

অসুবিধা

  1. জটিল হিসাব পদ্ধতি: Deferred tax এর হিসাব পদ্ধতি জটিল এবং সময়সাপেক্ষ। এটি সঠিকভাবে হিসাব করার জন্য বিশেষ জ্ঞান এবং দক্ষতার প্রয়োজন হয়।
  2. ভুল ব্যাখ্যার সম্ভাবনা: Deferred tax এর তথ্য ভুলভাবে ব্যাখ্যা করা হলে, বিনিয়োগকারী এবং অন্যান্য স্টেকহোল্ডাররা বিভ্রান্ত হতে পারে।
  3. নিয়ন্ত্রক পরিবর্তন: ট্যাক্স আইন এবং হিসাববিজ্ঞান নীতিতে পরিবর্তন deferred tax এর হিসাবকে প্রভাবিত করতে পারে, যার ফলে কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদনে অনিশ্চয়তা দেখা দিতে পারে।
  4. খরচ বৃদ্ধি: Deferred tax এর হিসাব এবং নিরীক্ষণের জন্য অতিরিক্ত খরচ হতে পারে, যা ছোট এবং মাঝারি আকারের কোম্পানির জন্য একটি বোঝা হতে পারে।

Deferred Tax কিভাবে হিসাব করা হয়?

Deferred tax হিসাব করার জন্য সাধারণত দুটি পদ্ধতি অনুসরণ করা হয়: ব্যালেন্স শীট অ্যাপ্রোচ (Balance Sheet Approach) এবং ইনকাম স্টেটমেন্ট অ্যাপ্রোচ (Income Statement Approach)। বর্তমানে, ব্যালেন্স শীট অ্যাপ্রোচ বেশি ব্যবহৃত হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতের ট্যাক্স হার এবং পরিস্থিতির উপর ভিত্তি করে হিসাব করতে সাহায্য করে।

  1. ব্যালেন্স শীট অ্যাপ্রোচ: এই পদ্ধতিতে, কোম্পানির সম্পদ এবং দায়গুলোর মধ্যে অস্থায়ী পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করা হয়। তারপর, এই পার্থক্যগুলোর উপর ভিত্তি করে deferred tax asset এবং deferred tax liability হিসাব করা হয়। এই পদ্ধতিতে, ভবিষ্যতের ট্যাক্স হারের পরিবর্তনগুলোও বিবেচনা করা হয়।
  2. ইনকাম স্টেটমেন্ট অ্যাপ্রোচ: এই পদ্ধতিতে, বর্তমান বছরের আয় এবং ব্যয়ের মধ্যে পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করা হয় এবং এর উপর ভিত্তি করে deferred tax হিসাব করা হয়। এই পদ্ধতিটি বর্তমানে কম ব্যবহৃত হয়, কারণ এটি ভবিষ্যতের ট্যাক্স হারের পরিবর্তনগুলো বিবেচনা করে না।

Deferred tax হিসাব করার সময়, নিম্নলিখিত বিষয়গুলো বিবেচনা করা উচিত:

  • অস্থায়ী পার্থক্যগুলোর পরিমাণ এবং প্রকৃতি
  • ভবিষ্যতের ট্যাক্স হার
  • ট্যাক্স আইনের পরিবর্তন
  • কোম্পানির ভবিষ্যৎ আয় এবং ব্যয়ের পূর্বাভাস

Deferred Tax এর উদাহরণ

Deferred tax-এর ধারণা আরও স্পষ্ট করার জন্য নিচে একটি বাস্তব উদাহরণ দেওয়া হলো:

উদাহরণ: একটি কোম্পানি ২০২৪ সালে একটি নতুন মেশিন কিনেছে, যার মূল্য ২০ লক্ষ টাকা। হিসাব অনুযায়ী, এই মেশিনের ডেপ্রিসিয়েশন ১০ বছরে সমানভাবে হবে, অর্থাৎ প্রতি বছর ২ লক্ষ টাকা। কিন্তু ট্যাক্স আইনে বলা হয়েছে, প্রথম বছরেই এই মেশিনের ৪০% ডেপ্রিসিয়েশন দাবি করা যাবে।

এই পরিস্থিতিতে, প্রথম বছরে হিসাব অনুযায়ী ডেপ্রিসিয়েশন হবে ২ লক্ষ টাকা, কিন্তু ট্যাক্স আইনে ডেপ্রিসিয়েশন হবে ৮ লক্ষ টাকা। এর ফলে, কোম্পানির প্রথম বছরের ট্যাক্সযোগ্য আয় ৬ লক্ষ টাকা কমে যাবে। যদি ট্যাক্স হার ২৫% হয়, তাহলে কোম্পানি প্রথম বছরে ১.৫ লক্ষ টাকা কম ট্যাক্স দেবে।

এই পার্থক্য সমন্বয় করার জন্য, কোম্পানি deferred tax liability হিসাব করবে। Deferred tax liability-এর পরিমাণ হবে ১.৫ লক্ষ টাকা। এর মানে হলো, কোম্পানি ভবিষ্যতে এই কম দেওয়া ১.৫ লক্ষ টাকা ট্যাক্স পরিশোধ করবে।

অন্যদিকে, যদি কোনো কারণে ট্যাক্স আইনে ডেপ্রিসিয়েশন কম ধরা হয় এবং হিসাব অনুযায়ী বেশি ধরা হয়, তাহলে deferred tax asset সৃষ্টি হবে। এর মানে হলো, কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স সুবিধা পাবে।

Deferred Tax এবং ট্যাক্স পরিকল্পনা

Deferred tax ট্যাক্স পরিকল্পনার একটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ। এটি কোম্পানিকে দীর্ঘমেয়াদী ট্যাক্স কৌশল তৈরি করতে সাহায্য করে। Deferred tax-এর মাধ্যমে, কোম্পানি ভবিষ্যতে ট্যাক্স পরিশোধের জন্য প্রস্তুতি নিতে পারে এবং ট্যাক্স সুবিধাগুলো কাজে লাগাতে পারে।

Deferred tax ব্যবহারের মাধ্যমে ট্যাক্স পরিকল্পনা করার কিছু উপায় নিচে উল্লেখ করা হলো:

  1. ডেপ্রিসিয়েশন প্ল্যানিং: কোম্পানি তাদের ডেপ্রিসিয়েশন প্ল্যানিং পরিবর্তন করে deferred tax-এর পরিমাণ কমাতে বা বাড়াতে পারে। যদি কোম্পানি বর্তমানে বেশি ডেপ্রিসিয়েশন দাবি করে, তাহলে deferred tax liability সৃষ্টি হবে, যা ভবিষ্যতে ট্যাক্স পরিশোধের পরিমাণ বাড়িয়ে দেবে।
  2. বিনিয়োগ পরিকল্পনা: কোম্পানি তাদের বিনিয়োগ পরিকল্পনা পরিবর্তন করে ট্যাক্স সুবিধা নিতে পারে। কিছু বিনিয়োগের উপর ট্যাক্স ছাড় পাওয়া যায়, যা deferred tax asset সৃষ্টি করতে পারে।
  3. ঋণ পরিকল্পনা: কোম্পানি তাদের ঋণ পরিকল্পনা পরিবর্তন করে ট্যাক্স সুবিধা নিতে পারে। ঋণের সুদ পরিশোধের উপর ট্যাক্স ছাড় পাওয়া যায়, যা deferred tax asset সৃষ্টি করতে পারে।
  4. অধিগ্রহণ এবং মার্জার: কোম্পানি অন্য কোম্পানিকে অধিগ্রহণ বা মার্জ করার মাধ্যমে ট্যাক্স সুবিধা নিতে পারে। অধিগ্রহণ বা মার্জারের ফলে কিছু সম্পদ এবং দায়ের উপর ট্যাক্স ছাড় পাওয়া যায়, যা deferred tax asset বা liability সৃষ্টি করতে পারে।

Deferred Tax এর আন্তর্জাতিক প্রেক্ষাপট

Deferred tax একটি আন্তর্জাতিক হিসাববিজ্ঞান মান (International Accounting Standard - IAS) এবং আর্থিক প্রতিবেদন মান (International Financial Reporting Standard - IFRS) অনুযায়ী পরিচালিত হয়। IAS 12 এবং IFRS-এর বিভিন্ন ধারা deferred tax-এর হিসাব এবং রিপোর্টিংয়ের নিয়মাবলী নির্ধারণ করে। এই মানগুলো আন্তর্জাতিকভাবে স্বীকৃত এবং বিভিন্ন দেশের কোম্পানিগুলো তাদের আর্থিক প্রতিবেদনে এই মানগুলো অনুসরণ করে।

বিভিন্ন দেশে deferred tax-এর নিয়মাবলী কিছুটা ভিন্ন হতে পারে, কারণ প্রতিটি দেশের নিজস্ব ট্যাক্স আইন রয়েছে। তবে, IAS 12 এবং IFRS-এর মূল নীতিগুলো সব দেশেই অনুসরণ করা হয়। এর ফলে, আন্তর্জাতিকভাবে আর্থিক প্রতিবেদনের তুলনা করা সহজ হয় এবং বিনিয়োগকারীরা বিভিন্ন দেশের কোম্পানির আর্থিক অবস্থা সহজেই মূল্যায়ন করতে পারে।

Deferred Tax সম্পর্কে প্রায়শই জিজ্ঞাসিত কিছু প্রশ্ন (FAQ)

  1. Deferred Tax কি?

Deferred Tax হলো সেই ট্যাক্স, যা ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে হবে কিন্তু বর্তমানে নয়। এটি হিসাববিজ্ঞান এবং ট্যাক্স রিপোর্টিংয়ের মধ্যে পার্থক্যের কারণে উদ্ভূত হয়।

  1. Deferred Tax liability কি?

Deferred Tax liability হলো সেই পরিমাণ ট্যাক্স, যা কোম্পানি ভবিষ্যতে পরিশোধ করতে বাধ্য। এটি সাধারণত অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে সৃষ্টি হয়।

  1. Deferred Tax asset কি?

Deferred Tax asset হলো সেই পরিমাণ ট্যাক্স সুবিধা, যা কোম্পানি ভবিষ্যতে পাবে। এটি সাধারণত অস্থায়ী পার্থক্যের কারণে সৃষ্টি হয়।

  1. Deferred Tax কিভাবে হিসাব করা হয়?

Deferred Tax হিসাব করার জন্য সাধারণত ব্যালেন্স শীট অ্যাপ্রোচ (Balance Sheet Approach) অনুসরণ করা হয়। এই পদ্ধতিতে, কোম্পানির সম্পদ এবং দায়গুলোর মধ্যে অস্থায়ী পার্থক্যগুলো চিহ্নিত করা হয় এবং এর উপর ভিত্তি করে deferred tax asset এবং deferred tax liability হিসাব করা হয়।

  1. Deferred Tax এর সুবিধা কি?

Deferred Tax কোম্পানির আর্থিক প্রতিবেদনের স্বচ্ছতা বৃদ্ধি করে, ট্যাক্স পরিকল্পনায় সাহায্য করে, বিনিয়োগকারীদের জন্য সহায়ক এবং ঋণ প্রাপ্তিতে সুবিধা দেয়।

  1. Deferred Tax এর অসুবিধা কি?

Deferred Tax এর হিসাব পদ্ধতি জটিল, ভুল ব্যাখ্যার সম্ভাবনা থাকে, নিয়ন্ত্রক পরিবর্তনে প্রভাবিত হতে পারে এবং খরচ বৃদ্ধি করতে পারে।

  1. Deferred Tax কিভাবে ট্যাক্স পরিকল্পনায় সাহায্য করে?

Deferred Tax ব্যবহারের মাধ্যমে কোম্পানি ডেপ্রিসিয়েশন প্ল্যানিং, বিনিয়োগ পরিকল্পনা, ঋণ পরিকল্পনা এবং অধিগ্রহণ ও মার্জারের মাধ্যমে ট্যাক্স সুবিধা নিতে পারে।

  1. Deferred Tax কি আন্তর্জাতিকভাবে স্বীকৃত?

Deferred Tax একটি আন্তর্জাতিক হিসাববিজ্ঞান মান (IAS) এবং আর্থিক প্রতিবেদন মান (IFRS) অনুযায়ী পরিচালিত হয়। IAS 12 এবং IFRS-এর বিভিন্ন ধারা deferred tax-এর হিসাব এবং রিপোর্টিংয়ের নিয়মাবলী নির্ধারণ করে।

উপসংহার

Deferred tax একটি জটিল বিষয় হলেও, এটি কোম্পানির আর্থিক পরিকল্পনা এবং ট্যাক্স ব্যবস্থাপনার জন্য খুবই গুরুত্বপূর্ণ। Deferred tax-এর ধারণা, হিসাব পদ্ধতি, সুবিধা ও অসুবিধাগুলো ভালোভাবে বুঝতে পারলে, কোম্পানি তাদের আর্থিক প্রতিবেদনকে আরও স্বচ্ছ এবং নির্ভুল করতে পারবে। এছাড়াও, deferred tax ট্যাক্স পরিকল্পনায় সহায়ক, যা কোম্পানিকে দীর্ঘমেয়াদী ট্যাক্স কৌশল তৈরি করতে সাহায্য করে। তাই, প্রতিটি কোম্পানির উচিত deferred tax সম্পর্কে সঠিক জ্ঞান রাখা এবং এর সুবিধাগুলো কাজে লাগানো।